Définitions pour la TPS/TVH

Propriété ajoutée qui est en la possession d'une personne désigne un bien ou un logiciel qui est un composant ou un bien (comme une étiquette ou une vis) qui est incorporé ou combiné avec un autre bien. Cela comprend également les matériaux d'emballage utilisés pour emballer d'autres biens, mais n'inclut pas les biens ou les logiciels ajoutés à un bien qui n'est pas détenu pour la vente par la personne. Avec l'utilisation d'un certificat valide de centre de distribution des exportations, un inscrit a le droit d'importer ou d'acquérir au Canada un bien pour l'utiliser ou le fournir comme « bien ajouté » sans avoir à payer la TPS/TVH.

Boisson alcoolisée, aux fins de l'impôt des premières nations, signifie généralement :

Généralement, quand on parle d'alcool, on entend l'alcool éthylique.

Prix ​​tout compris signifie généralement un prix unique pour tous les biens et services vendus ensemble dans un forfait. Cependant, dans l'industrie du tourisme, il arrive que les prix de certains biens ou services inclus dans un voyage organisé soient indiqués sur une facture à titre informatif. L'Agence du revenu du Canada accepte que de tels forfaits soient vendus à un prix tout compris.

Allocation désigne tout paiement, périodique ou autre, qu'un membre d'une société de personnes reçoit de la société de personnes, en plus de ses revenus de société de personnes, sans avoir à rendre compte de son utilisation. Une allocation raisonnable n'est pas incluse dans le revenu du membre de la société de personnes aux fins de l'impôt sur le revenu. Par exemple, une allocation pour un véhicule à moteur n'est habituellement pas incluse dans le revenu du membre de la société de personnes lorsqu'elle est basée uniquement sur un taux de kilométrage raisonnable.

Fourniture auxiliaire , aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, désigne une fourniture exonérée d'un bien ou d'un service pour laquelle un montant (autre qu'un montant nominal) est payé ou payable au fournisseur à titre de financement médical. De plus, pour être une fourniture accessoire,undes conditions suivantes doivent être remplies :

Des exemples de fournitures qui pourraient être des fournitures auxiliaires sont les services de laboratoire et de diagnostic, les services de blanchisserie centralisés et les services de repas aux patients hospitalisés.

La longueur du bras fait généralement référence à une relation ou à une transaction entre des personnes qui agissent dans leurs propres intérêts. Une transaction sans lien de dépendance est généralement une transaction qui reflète des transactions commerciales ordinaires entre des parties agissant dans leurs intérêts distincts.

Les « personnes liées » ne sont pas considérées comme ayant un lien de dépendance entre elles. Les personnes liées comprennent les personnes liées par le sang, le mariage, l'union de fait, l'adoption légale ou l'adoption de fait. Une société et une autre personne ou deux sociétés peuvent également être des personnes liées. De plus, aux fins de la TPS/TVH, un associé d'une société de personnes est lié à la société de personnes.

Les « personnes non liées » peuvent avoir un lien de dépendance entre elles à un moment donné. Chaque cas dépendra de ses propres faits. Les facteurs suivants sont des critères utiles qui seront pris en compte pour déterminer si les parties ont un lien de dépendance :

Pour en savoir plus, consultez le folio de l'impôt sur le revenu S1‑F5‑C1, Personnes liées et personnes sans lien de dépendance.

Personne associée , aux fins de la TPS/TVH, désigne une personne qui est généralement associée à une autre personne lorsque l'une contrôle l'autre. Les personnes associées (appelées généralement « associés ») peuvent inclure :

Entité habilitée par la bande s'entend d'une personne morale, d'un conseil, d'une association, d'une société ou d'une autre organisation détenue ou contrôlée par une bande, un conseil tribal ou un groupe de bandes autre qu'un conseil tribal. Cette politique s'applique aux entités mandatées par une bande qui sont situées dans une réserve. Une entité mandatée par une bande est considérée comme étant située sur une réserve lorsqu'elle y maintient une présence.

Une entité est considérée commepossédépar une bande, un conseil tribal ou un groupe de bandes autre qu'un conseil tribal sisoitdes conditions suivantes est remplie :

Une entité est considérée commecontrôlépar une bande, un conseil tribal ou un groupe de bandes autre qu'un conseil tribal sitousdeles conditions suivantes sont remplies :

Activités de gestion de bande désigne les activités ou les programmes entrepris par une bande ou une entité mandatée par une bande qui ne sont pas des activités commerciales pour lesquelles ils auraient autrement droit à un crédit de taxe sur les intrants (CTI). Pour déterminer si l'acquisition d'une fourniture est destinée à la gestion de la bande, le résultat de l'activité ou du programme sera le facteur déterminant, par opposition aux objectifs de l'activité ou du programme. Par exemple, l'objectif d'un programme d'une bande peut être de fournir un emploi et une formation aux membres de la bande. Pour atteindre cet objectif, la bande peut former une entreprise commerciale qui offrira une formation en cours d'emploi et créera également des emplois. Bien que l'objectif de la bande soit de former des personnes, le résultat est une activité commerciale pour laquelle il existe un droit aux CII. Par conséquent, les fournitures acquises pour être utilisées dans le cadre de ce programme de bande ne sont pas considérées comme ayant été acquises pour être utilisées dans les activités de gestion de la bande, sauf si la bande n'est pas tenue d'être enregistrée et n'est donc pas admissible aux CTI (par exemple, un petit fournisseur).

Service de base désigne un type de service pouvant être effectué dans un entrepôt sous douane. Il n'est pas nécessaire que le service soit effectivement exécuté dans un entrepôt sous douane, mais il devrait pouvoir être exécuté sur les marchandises à leur stade actuel de transformation et dans un entrepôt sous douane. Les services de base comprennent :

Contenu fiscal de base d'un bien désigne généralement le montant de TPS/TVH qui était payable pour la dernière acquisition du bien et pour toute amélioration apportée au bien depuis cette dernière acquisition, moins tout montant qui pouvait ou aurait pu être récupéré (par exemple, par un remboursement ou une remise, mais pas par des crédits de taxe sur les intrants (CTI)). Le calcul de la teneur en taxe tient compte de toute dépréciation de la valeur du bien depuis sa dernière acquisition (par exemple, quand il a été acheté ou quand il a été réputé acheté pour la dernière fois, selon la plus récente de ces éventualités).

Les inscrits peuvent avoir à calculer la teneur en taxe d'un bien s'ils augmentent ou diminuent leur utilisation du bien dans le cadre de leurs activités commerciales. Les non‐inscrits peuvent avoir à calculer la teneur en taxe de l'immeuble s'ils produisent un remboursement en vertu de l'article 257 de la Loi sur la taxe d'accise.

Pour en savoir plus sur la façon de calculer la teneur en taxe de base, consultez le guide RC4022, Renseignements généraux sur la TPS/TVH pour les inscrits.

Constructeur , aux fins des remboursements de la TPS/TVH, comprend généralement une personne qui exploite une entreprise de construction ou de rénovations majeures de maisons à vendre. La maison peut se trouver sur un terrain détenu ou loué par ce constructeur. UNconstructeurpeut également inclure :

Un particulier n'est pas un constructeur à moins d'acquérir, de construire ou de rénover en grande partie une habitation, ou d'engager quelqu'un d'autre pour construire ou rénover en grande partie une habitation, dans le cadre d'une entreprise, d'un projet à risque ou d'une affaire de caractère commercial du particulier. Par exemple, un particulier qui achète, construit ou rénove en grande partie une maison pour l'utiliser comme lieu de résidence principal n'est généralement pas un constructeur de cette maison aux fins de la TPS/TVH.

Une personne embauchée pour fournir des services de construction sur un terrain loué ou détenu par quelqu'un d'autre, et qui n'a pas d'intérêt dans ce terrain, n'est généralement pas considérée comme un constructeur. Par exemple, un entrepreneur engagé par un propriétaire ou un locataire d'un terrain pour construire une nouvelle maison sur le terrain ou pour rénover substantiellement une maison existante sur le terrain n'est pas considéré comme un constructeur de la maison.

Entreprise comprend une profession, un métier, un commerce, une fabrication ou une entreprise de quelque nature que ce soit, que l'activité ou l'entreprise soit exercée dans un but lucratif. Elle comprend également toute activité exercée de façon régulière ou continue qui implique la fourniture d'un bien par bail, licence ou accord similaire, mais qui nepasinclure une charge ou un emploi.

Trimestre civildésigne une période de trois mois commençant le premier jour de janvier, avril, juillet ou octobre de chaque année civile.

Année civilesignifie une année qui commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre.

Hébergement en campingdésigne un emplacement de camping dans un terrain de camping ou un parc à roulottes récréatif au Canada qui est loué en permanence comme lieu d'hébergement pour des périodes demoins plus d'un mois à la même personne. Il comprend les services d'eau, d'électricité et d'élimination des déchets s'ils sont fournis avec le camping et accessibles par une prise ou un branchement au camping.

Partenariat canadiendésigne une société de personnes dont chaque membre est une société ou une société de personnes et réside au Canada.

Droits canadienspour un bien meuble incorporel désigne la partie du bien qui peut être utilisée au Canada.

Immobilisationsignifie généralement un bien qui est ou serait une immobilisation en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu et comprend un bien qui, avant le 1er janvier 2017, était ou aurait été une immobilisation admissible aux fins de l'impôt sur le revenu.

Biens mobiliers en capitalsignifie généralement :

Aux fins de la TPS/TVH, les biens meubles en immobilisation ne comprennent pas les biens des catégories 12, 14, 14.1 ou 44 de l'annexe II du Règlement de l'impôt sur le revenu.

Immobilisation, à l'égard d'une personne, désigne généralement :

Aux fins de la TPS/TVH, les immobilisations ne comprennent pas les biens des catégories 12, 14, 14.1 ou 44 de l'annexe II du Règlement de l'impôt sur le revenu.

Transporteur désigne une personne qui fournit des services de transport de marchandises, que cette personne fournisse effectivement les services ou non. Une personne n'a qu'à accepter la responsabilité en tant que fournisseur du service de transport de marchandises pour être considérée comme le transporteur.

Une personne qui a un contrat avec un expéditeur pour déplacer les marchandises de l'expéditeur d'un endroit à un autre est toujours considérée comme un transporteur des marchandises, même si le travail est sous-traité à une autre personne qui exécute effectivement l'ensemble du service de transport de marchandises.

Aux fins de la TPS/TVH, une personne n'a pas besoin d'un permis de transporteur pour être transporteur. Par exemple, si les propriétaires-exploitants indépendants de tracteurs routiers et de véhicules de messagerie fournissent des services de transport de marchandises, ils sont des transporteurs, qu'ils soient ou non tenus par la loi d'être titulaires d'un permis de transporteur.

Montant certifié, pouraux fins de véhicules spécialement équipés pour les personnes handicapées, la partie du prix d'achat (excluant la TPS/TVH et la taxe provinciale) que le fournisseur a attestée comme étant raisonnablement attribuable aux caractéristiques spéciales qui ont été intégrées ou aux adaptations qui ont été été fait au véhicule dans le but de son utilisation par ou pour le transport d'une personne en fauteuil roulant, ou pour équiper le véhicule d'une commande de conduite auxiliaire qui permet à une personne handicapée de le faire fonctionner.

Charité désigne un organisme de bienfaisance enregistré ou une association canadienne enregistrée de sport amateur aux fins de l'impôt sur le revenu, mais ne comprend pas une institution publique. Un organisme de bienfaisance peut délivrer des reçus officiels de dons aux fins de l'impôt sur le revenu.

Pour connaître la définition d'organisme de bienfaisance aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, consultez le guide RC4034, Remboursement de la TPS/TVH pour les organismes de services publics.

Période de réclamationd'une personne à tout moment signifie :

Partenariats canadiens étroitement liés– Une société de personnes canadienne donnée et une deuxième société de personnes canadienne sont étroitement liées si la totalité ou la quasi-totalité de la participation dans la deuxième société de personnes est détenue parn'importe queldu suivant:

De plus, une société de personnes canadienne donnée et une deuxième société de personnes canadienne sont étroitement liées si la société de personnes donnée répondsoitdes conditions suivantes :

Sociétés de personnes et sociétés canadiennes étroitement liées– Une société de personnes canadienne donnée et une société donnée sont étroitement liées sin'importe quelde ce qui suit s'applique :

Sociétés étroitement liées– Une société donnée et une deuxième société sont étroitement liées si, le contrôle de vote admissible à l'égard de la deuxième société est détenu par, et au moins 90 % de la valeur et du nombre des actions émises et en circulation (ayant plein droit de vote en toutes circonstances ) du capital-actions de la deuxième société appartiennent à,n'importe queldu suivant:

Si deux sociétés sont étroitement liées à la même troisième société, elles sont étroitement liées l'une à l'autre aux fins de la TPS/TVH. Pour l'application de cette définition, un fonds d'investissement membre d'un groupe mutuel d'assurance est réputé être une société.

Activité commercialesignifie toute entreprise ou aventure ou affaire de nature commerciale exploitée par une personne, mais nepasinclure:

L'activité commerciale comprend également la fourniture d'un immeuble, autre qu'une fourniture exonérée, effectuée par toute personne, qu'il y ait ou non une attente raisonnable de profit, et tout ce qui est fait dans le cadre de la fourniture ou en rapport avec la réalisation de la fournir.

Service commercialrendu sur les biens désigne généralement tout service rendu sur les biens, autre que :

Service lié à l'informatiquemoyens:

Considérationcomprend tout montant qui est payable pour une fourniture de plein droit.

Destinatairesignifie une personne à qui les marchandises doivent être livrées.

Importateur constructifdésigne la personne à qui une fourniture déterminée de produits est effectuée à l'extérieur du Canada et qui ne fournit pas les produits à l'extérieur du Canada avant leur dédouanement en vertu de la Loi sur les douanes.

Consommateurmoyens un particulier qui acquiert ou importe des biens ou des services pour sa consommation, son utilisation ou sa jouissance personnelle ou pour la consommation, l'utilisation ou la jouissance personnelle d'un autre particulier aux frais de ce particulier. Il ne comprend pas les particuliers qui acquièrent ou importent des biens ou des services pour leur activité commerciale ou pour effectuer une fourniture exonérée.

Mouvement de fret continudésigne le transport de marchandises par un ou plusieurs transporteurs vers une destination spécifiée par l'expéditeur des marchandises, où tous les services de transport de marchandises fournis par les transporteurs sont fournis conformément aux instructions données par l'expéditeur des marchandises.

Mouvement de fret entrant continu– La fourniture d'un service de transport de marchandises d'un endroit au Canada à un autre endroit au Canada est détaxée lorsque le service fait partie d'un mouvement continu de marchandises qui part de l'extérieur du Canada et a une destination au Canada. Le transporteur responsable du service intérieur doit conserver les documents prouvant que le service intérieur fait partie d'un mouvement continu de fret entrant.

Une expédition arrive à Halifax, en Nouvelle-Écosse, en provenance de Londres, en Angleterre, avec un connaissement maritime. L'expéditeur a précisé sur le connaissement original que les marchandises sont destinées à Montréal, Québec. En vertu d'un contrat distinct, un transporteur ferroviaire doit livrer les marchandises au destinataire à Montréal. Le service de transport de marchandises par le transporteur ferroviaire est détaxé si le transporteur ferroviaire a une copie du connaissement original. Si le transporteur ferroviaire ne peut pas obtenir une copie du connaissement original, il doit obtenir une attestation du transporteur maritime ou de l'agent du transporteur maritime attestant que le fret provient de l'extérieur du Canada, tel qu'indiqué sur le connaissement de l'expéditeur.

Voyage continu d'un individu ou d'un groupe d'individus désigne l'ensemble de tous les services de transport de passagers fournis à l'individu ou au groupe pour lequel un seul billet ou bon pour l'ensemble des services est émis. Un voyage continu existe également lorsque deux ou plusieurs billets ou bons sont émis pour deux ou plusieurs étapes d'un voyage unique de l'individu ou du groupe sur lequel il n'y a pas d'escale entre l'une des étapes du voyage pour lesquelles des billets ou des bons distincts sont émis , et tous les billets ou bons sont émis par le même fournisseur ou par deux ou plusieurs fournisseurs par l'intermédiaire d'un agent agissant au nom de tous les fournisseurs, à condition que :

Mouvement de fret sortant continu signifie le transport de marchandises par un ou plusieurs transporteurs d'un endroit au Canada à un endroit à l'extérieur du Canada, ou à un autre endroit au Canada d'où les marchandises doivent être exportées. Une fois que l'expéditeur a transféré la possession des marchandises à un transporteur et avant que les marchandises ne soient exportées, les marchandises (sauf le gaz naturel dans certaines circonstances) ne peuvent plus être traitées, transformées ou modifiées au Canada, sauf dans la mesure nécessaire pour transporter les marchandises.

Convention désigne une réunion ou une assemblée formelle qui n'est pas ouverte au grand public. Toutefois, une convention ne comprend pas une réunion ou une assemblée dont le but principal est de :

Bien que la définition de « congrès » exclut un événement ou une assemblée dont le but principal est de faire des affaires, un événement peut être un congrès si les réunions d'affaires ont lieu dans le cadre d'un salon professionnel fermé au grand public.

Centre de congrèsdésigne tout bien immobilier qui est loué par le commanditaire ou l'organisateur d'un congrès pour être utilisé exclusivement comme site du congrès.

Conversion , aux fins des remboursements pour habitations neuves, fait généralement référence à la situation où l'utilisation d'un immeuble passe d'une utilisation non résidentielle à une utilisation à des fins d'habitation. Ce changement est considéré comme une rénovation substantielle du logement même si l'ampleur des travaux, s'il y en a, ne répondrait normalement pas aux exigences d'une rénovation substantielle.

Par exemple, une conversion se produit généralement lorsqu'un immeuble commercial commence à être utilisé comme immeuble d'habitation et est le lieu de résidence principal d'un particulier.

Dans la plupart des cas, le constructeur de l'immeuble converti est considéré comme ayant vendu et racheté l'habitation et il doit remettre la TPS/TVH calculée sur la juste valeur marchande de l'habitation. En règle générale, cela ne s'applique pas aux particuliers qui convertissent un immeuble exclusivement pour en faire un lieu de résidence pour eux-mêmes, pour un proche ou pour leur ex-époux ou conjoint de fait.

Coopérative d'habitation (coop) désigne une société constituée pour fournir une unité résidentielle à ses membres au moyen d'un bail, d'une licence ou d'un accord similaire pour l'occupation comme lieu de résidence. Une coopérative doit fonctionner au coût ou presque, au moins 90 % des membres de la coopérative doivent être des particuliers ou d'autres coopératives qui détiennent au moins 90 % des actions de la coopérative, et aucun des membres de la coopérative (sauf pour les autres coopératives) peut avoir plus d'un vote dans les affaires de la coopérative.

Coupondésigne un document ou un autre dispositif, tel qu'un bon, un reçu ou un billet qui peut être échangé contre un produit ou un service ou qui peut être utilisé pour acheter un produit ou un service, mais n'inclut pas un chèque-cadeau ou une unité de troc.

Courrierdésigne un transporteur commercial qui se livre au transport international régulier d'expéditions de marchandises autres que des marchandises importées par la poste.

Marchandises du clientdésigne les biens d'une autre personne que vous importez ou dont vous prenez possession au Canada et pour lesquels vous fournissez un service ou un processus avec un bien ajouté.

Organisme de bienfaisance désigné s'entend d'un organisme de bienfaisance qui a été désigné par le ministre du Revenu national pour rendre imposables certains services exonérés qu'il fournit aux inscrits. Pour être admissible à cette désignation, un organisme de bienfaisance doit satisfaireles deuxdes conditions suivantes :

Propriété municipale désignée s'entend des biens d'une personne qui est, à un moment quelconque, désignée comme municipalité aux fins de demander le remboursement municipal. En règle générale, il s'agit d'un bien, ou d'une amélioration de celui-ci, dont la municipalité désignée avait l'intention de consommer, d'utiliser ou de fournir plus de 10 % dans le cadre des activités précisées dans sa désignation, et un montant pour le bien ou l'amélioration de celui-ci a été inclus dans le calcul de la taxe non imputable facturée. Une fois qu'un bien est considéré comme un bien municipal désigné, il est traité comme tel tant qu'il est détenu par la municipalité désignée.

Municipalité désignéedésigne une personne désignée par le ministre du Revenu national comme étant une municipalité, mais uniquement à l'égard des activités précisées dans la désignation qui comportent l'exécution de fournitures (autres que des fournitures taxables) par la personne de services municipaux.

Destinationrelatif à un mouvement de fret continu de marchandises désigne le lieu spécifié par l'expéditeur (généralement sur le connaissement ou d'autres documents d'expédition) où la possession des marchandises est transférée à la personne à qui les marchandises sont expédiées ou adressées par l'expéditeur.

Saisie directedésigne un bien ou un service autre que :

Généralement, un intrant direct d'une personne est un bien ou un service qui n'est ni une immobilisation ni une amélioration d'une immobilisation, qui peut être attribué en tout ou en partie à la réalisation d'une ou plusieurs fournitures particulières, et qui est acquis, importé ou transféré dans une province participante, ou consommé ou utilisé, à la fois en vue d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie et à des fins autres que d'effectuer des fournitures taxables pour une contrepartie.

Distribution S'entend au sens du paragraphe 55(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR). Aux fins de l'article 55 de la LIR, une distribution s'entend du transfert direct ou indirect des biens d'une société (appelée à l'article 55 « société distributrice ») à un ou plusieurs de ses actionnaires corporatifs (visés à l'article 55 en tant que « société cessionnaire ») de sorte que chaque société cessionnaire qui reçoit des biens lors de la distribution reçoive sa part au prorata de chaque type de bien détenu par la société cédante immédiatement avant la distribution.

Inventaire nationald'une personne désigne les biens que la personne acquiert au Canada, ou acquiert à l'étranger et importe, dans le but de vendre le bien séparément pour une contrepartie dans le cours normal d'une entreprise exploitée par la personne.

Duplex désigne un bâtiment qui contient deux unités résidentielles sous un même titre légal (il n'existe pas de titre légal distinct pour les unités individuelles). Cela comprend une maison unifamiliale qui a un appartement séparé à louer.

Aux fins du remboursement de la TPS/TVH pour habitations neuves, une copropriété n'est pas un duplex. Aux fins du remboursement de la TPS/TVH pour habitations neuves et du remboursement de la TPS/TVH pour immeubles d'habitation locatifs neufs, un duplex est un immeuble d'habitation à logement unique.

Élection désigne une façon pour les entreprises et les organisations de choisir diverses options qui peuvent faciliter l'observation de la TPS/TVH. Chaque élection a ses propres critères d'éligibilité.

Activités éligibles, aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, signifie la réalisation de fournitures en établissement, de fournitures accessoires ou de fournitures médicales à domicile, ou l'exploitation d'une installation admissible pour effectuer des fournitures en établissement.

Bien en immobilisation admissible signifie généralement une propriété qui n'existe pas physiquement mais qui vous procure un avantage économique durable. Quelques exemples sont l'achalandage, ou les franchises, concessions ou licences à durée illimitée. À compter du 1er janvier 2017, consultez plutôt la définition d'immobilisation. Le termeimmobilisationscomprend des biens qui auraient été considérésimmobilisation admissibleouimmobilisationavant cette date.

Voyage organisé éligible, aux fins du remboursement du programme de récompense pour congrès étrangers et voyages organisés, désigne un voyage organisé qui est vendu à un prix tout compris et qui comprend chacun des éléments suivants :

Les forfaits qui incluent un centre de congrès ou des fournitures de congrès connexes ne sont pas des forfaits touristiques.

Allocation d'émissiondésigne une allocation, un crédit ou un instrument similaire (autre qu'une allocation, un crédit ou un instrument prescrit) qui :

Allocation d'émissioncomprend également un bien visé par règlement.

Communauté établie signifie généralement un groupe de personnes qui résident dans la même localité et qui sont établies en permanence à cet endroit. Un emplacement ne sera pas considéré comme une communauté établie s'il manque des services essentiels sur place (par exemple, un magasin d'alimentation de base, un magasin de vêtements de base avec des marchandises en stock [pas un point de vente par correspondance], l'accès au logement, certaines aides médicales , et certains établissements d'enseignement), ou si ces services ne sont pas disponibles à une distance de trajet raisonnable.

Entrée exclued'une personne signifien'importe queldu suivant:

Exclusif, à l'égard de la consommation, de l'utilisation ou de la fourniture d'un bien ou d'un service, désigne généralement :

Entrée exclusived'une personnes'entend d'un bien ou d'un service (autre qu'un intrant exclu) que la personne a acquis, importé ou apporté dans une province participante aux fins de consommation ou d'utilisation poursoitdu suivant:

Fournitures exonérées s'entend des fournitures de biens et de services qui ne sont pas assujetties à la TPS/TVH. Les inscrits à la TPS/TVH ne peuvent généralement pas demander de crédits de taxe sur les intrants pour récupérer la TPS/TVH payée ou payable sur les biens et services acquis pour effectuer des fournitures exonérées.

Exposantdésigne une personne qui loue un espace d'exposition exclusivement pour l'utiliser comme site de promotion lors d'un congrès de la propriété ou des services fournis par l'exposant ou son entreprise.

Recettes d'exportationdésigne le revenu total provenant :

Les recettes d'exportation ne comprennent pas les recettes provenant des ventes de :

Pourcentage des revenus d'exportationdésigne le pourcentage obtenu en divisant le total des recettes d'exportation par le total des recettes spécifié.

Fournisseur externedésigne un organisme de bienfaisance, une institution publique ou un organisme à but non lucratif admissible (autre qu'une administration hospitalière ou un exploitant d'établissement), qui effectue des fournitures auxiliaires, des fournitures d'établissement ou des fournitures médicales à domicile.

Opérateur d'installations'entend d'un organisme de bienfaisance, d'une institution publique ou d'un organisme sans but lucratif admissible (autre qu'une administration hospitalière) qui exploite un établissement admissible.

Approvisionnement des installations , aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, désigne une fourniture exonérée d'un bien qui est mis à disposition, ou un service qui est rendu à un patient, dans un hôpital public ou un établissement admissible. Le bien ou le service doit être fourni dans le cadre d'un processus de soins de santé médicalement nécessaires dans le but de maintenir la santé, de prévenir une maladie, de diagnostiquer ou de traiter une blessure, une maladie ou un handicap ou de fournir des soins de santé palliatifs et un médecin ou une sage-femme doit diriger ou superviser le processus de soins de santé. Cependant, si aucun médecin n'est disponible localement, une infirmière praticienne peut diriger ou superviser le processus.

De plus, dans le cas de soins chroniques, si le patient doit passer la nuit à l'hôpital public ou à l'établissement admissible,les deuxdes conditions suivantes doivent être remplies :

Si le fournisseur n'exploite pas l'hôpital public ou l'établissement admissible, le financement médical (autre qu'un montant nominal) doit être payé ou payable au fournisseur.

Juste valeur marchande signifie généralement le prix le plus élevé, exprimé en dollars, qu'un bien ou un service rapporterait sur un marché ouvert et sans restriction, entre un acheteur et un vendeur consentants qui sont à la fois bien informés, informés et prudents, et qui agissent indépendamment l'un de l'autre. La juste valeur marchande n'inclut pas la TPS/TVH payable sur la juste valeur marchande du bien. Pour les ventes d'immeubles, la juste valeur marchande ne comprend pas les droits de cession immobilière provinciaux payables sur la vente.

Destinataire final, pour un service informatique ou un accès à Internet, une personne qui est l'acquéreur d'une fourniture du service ou de l'accès et qui l'acquiert autrement qu'en vue de le fournir à une autre personne.

Institution financière comprend une personne qui est une institution financière désignée et une personne (appelée institution financière de minimis) dont le revenu provenant de certains services financiers dépasse des seuils spécifiques. Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 17.6, Définition d'« institution financière désignée » et le mémorandum sur la TPS/TVH 17.7, Institutions financières de minimis.

Inventaire terminédésigne les biens qui sont dans l'état dans lequel vous les vendrez ou les utiliserez comme biens d'appoint dans le cadre d'une entreprise.

Taxe sur les produits et services des Premières Nations (TPSPN) est une taxe de 5 % sur les fournitures taxables de biens et de services effectuées sur certaines terres des Premières nations. Cette taxe s'applique lorsqu'un conseil de bande ou autre instance dirigeante d'une Première Nation adopte sa propre loi imposant la TPSPN. L'Agence du revenu du Canada administre le FNGST au nom des Premières nations.

Taxe des Premières Nations (FNT) est une taxe sur la vente de produits répertoriés effectuée dans certaines réserves des Premières Nations. Certains conseils de bande ont adopté des règlements qui imposent la TPN sur les produits répertoriés. Un produit répertorié désigne les boissons alcoolisées, le carburant et les produits du tabac qui sont spécifiquement mentionnés dans le règlement de la bande.

Exercice fiscal désigne l'année d'imposition de la personne ou, lorsqu'une personne a choisi de modifier son exercice, la période que la personne a choisie comme étant son exercice. Lorsque la personne est une institution financière désignée particulière qui est soit un régime de placement, soit un fonds distinct d'un assureur, cela signifie généralement une année civile.

Maison flottante désigne une construction composée d'une plate-forme flottante et d'un bâtiment fixé en permanence à la plate-forme flottante et destinée à être occupée à titre résidentiel par des particuliers. Une maison flottante ne comprend aucun appareil ou meuble autoportant vendu avec la structure, et elle ne peut pas être facilement adaptée à l'autopropulsion (il ne s'agit pas d'une péniche ni d'une embarcation de plaisance).

Congrès étrangers'entend d'un congrès tenu au Canada oùles deuxdes conditions suivantes sont remplies :

Service de transport de marchandises désigne un service de transport de marchandises et comprend les services de livraison de courrier et de messagerie. Il comprend également les biens et services accessoires qui font partie ou sont accessoires à un service de transport de marchandises, tels que les services d'entreposage, d'emballage et de chargement, lorsqu'ils sont fournis par le transporteur qui fournit le service de transport de marchandises au destinataire du service de transport de marchandises. , qu'il y ait ou non une charge distincte. Un service de transport de marchandises ne comprend pas le service fourni par le fournisseur d'un service de transport de passagers consistant à transporter les bagages d'un particulier dans le cadre du service de transport de passagers.

À la suite d'une proposition de modification de la définition de « service de transport de marchandises », un service de conduite d'un véhicule automobile, qui est conçu ou adapté pour être utilisé sur les autoroutes et les rues, dans le but de livrer le véhicule à une destination sera considéré comme un service de transport de marchandises. Cette modification proposée est réputée être entrée en vigueur le 18 mai 2019, mais s'applique également à l'égard de toute fourniture effectuée au plus tard à cette date si le fournisseur n'a pas, avant cette date, facturé, perçu ou remis un montant au fur et à compte de la TPS/TVH relativement à cette fourniture.

Carburant, aux fins de l'impôt des premières nations, désigne :

Bonne volonté, en termes comptables, désigne l'excédent du prix d'achat d'une entreprise sur la juste valeur marchande de l'actif net de l'entreprise.

Gouvernements'entend des ordres de gouvernement fédéral, provincial ou territorial.

Financement gouvernemental, aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, désigne une somme d'argent (y compris un prêt-subvention) qui est facilement identifiable et qui est payée par un constituant :

Le financement gouvernemental peut être versé directement à l'OBNL par un donateur ou par l'intermédiaire d'un autre organisme appeléintermédiaire . Par exemple, une organisation nationale qui reçoit un financement gouvernemental d'un donateur peut allouer un financement gouvernemental à ses affiliés provinciaux, et à leur tour, les affiliés provinciaux peuvent redistribuer les fonds à leurs clubs régionaux. Le financement versé directement à l'OBNL par un intermédiaire serait un financement gouvernemental lorsquetousdes conditions suivantes sont remplies :

Le financement du gouvernement nepasinclure:

Logement bénéficiant de droits acquis (pour l'Ontario et l'Île-du-Prince-Édouard seulement)– En général, la vente d'une maison peut bénéficier de droits acquis (c'est-à-dire non assujettie à la partie provinciale de la TVH ou non assujettie à un nouveau taux de la partie provinciale de la TVH) si la convention écrite d'achat et de vente pour la maison est conclue le ou avant :

Pour en savoir plus, consultez l'info TPS/TVH GI-118, Les constructeurs et IMPÔTNET TPS/TVH.

Concédantmoyens:

TPS et TVH – La taxe sur les produits et services (TPS) est une taxe que vous payez sur la plupart des biens et services vendus ou fournis au Canada. Au Nouveau-Brunswick, à Terre-Neuve-et-Labrador, en Nouvelle-Écosse, en Ontario et à l'Île-du-Prince-Édouard, la TPS a été intégrée à la taxe de vente provinciale et s'appelle la taxe de vente harmonisée (TVH).

Pour en savoir plus, consultez TPS/TVH pour les entreprises.

Fourniture médicale à domicile, aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, désigne une fourniture exonérée d'un bien ou d'un service (autre qu'une fourniture d'établissement ou une fourniture prescrite) qui est effectuée dans le cadre d'un processus médicalement nécessaire de soins de santé pour un personne pour maintenir la santé, prévenir une maladie, diagnostiquer ou traiter une blessure, une maladie ou une incapacité, ou fournir des soins de santé palliatifs. Le bien est mis à disposition ou le service est rendu au particulier dans son domicile ou son logement. Le financement médical (autre qu'un montant nominal) doit être payé ou payable au fournisseur pour que la fourniture soit considérée comme une fourniture médicale à domicile.

La fourniture doit également remplir toutes les conditions suivantes :

Administration hospitalière s'entend d'un organisme qui exploite un hôpital public et qui est désigné par le ministre du Revenu national comme administration hospitalière aux fins de la TPS/TVH.

Un organisme désigné comme administration hospitalière a la responsabilité d'aviser l'ARC de tout changement pouvant avoir une incidence sur sa désignation et son admissibilité au remboursement pour les organismes de services publics. Cela comprendrait un changement de structure en raison d'une fusion ou d'une fusion avec une autre organisation, ou tout changement dans la manière dont il est financé ou exploité.

Lorsqu'un organisme ne se qualifie plus à titre d'administration hospitalière, il n'aura plus droit au remboursement pour les organismes de services publics au taux applicable aux administrations hospitalières, que sa désignation à titre d'administration hospitalière ait été révoquée ou non. Pour en savoir plus, consultez l'article « Rappel aux organisations désignées comme administrations hospitalières qui fusionnent, fusionnent ou fusionnent par la suite » dans Nouvelles de l'accise et de la TPS/TVH – n° 103 (janvier 2018).

Loger , aux fins de la TPS/TVH et/ou du remboursement provincial pour habitations neuves applicable, comprend généralement une maison unifamiliale isolée ou jumelée, un duplex, un logement en copropriété, une maison en rangée, un logement dans une coopérative d'habitation , une maison mobile (y compris une maison modulaire) et une maison flottante. Cela peut également inclure le terrain autour et sous la maison qui est raisonnablement nécessaire à son utilisation et à sa jouissance en tant que lieu de résidence. Cela représente généralement jusqu'à un demi-hectare (1,23 acres) et peut inclure des bâtiments à proximité tels qu'un garage ou un hangar détaché.

La maison peut également comprendre une chambre d'hôtes ou un établissement similaire où des chambres sont louées pour un hébergement à court terme au public. Si plus de 50 % de la maison est occupée par le propriétaire ou un proche à titre de résidence principale, un remboursement de la TPS/TVH et/ou du remboursement provincial applicable pour habitations neuves peut être demandé à l'égard de la maison entière. Si 50 % ou moins de la maison est occupée par le propriétaire ou un proche à titre de résidence principale, seule la partie qui est la résidence principale est admissible aux fins du remboursement.

Importersignifie importer au Canada.

Améliorationà une immobilisation désigne généralement tout bien ou service acquis ou importé pour améliorer l'immobilisation lorsque le montant payé ou à payer pour le bien ou le service est inclus dans le prix de base rajusté de l'immobilisation aux fins de l'impôt sur le revenu.

Maison de motivation ou agence de voyages de motivation désigne une entreprise qui assemble tout ou partie des éléments d'un voyage de motivation en les achetant auprès de fournisseurs de voyages (par exemple, des compagnies aériennes et des hôtels) et en les proposant à la vente à une autre entreprise. La maison d'incitation facture au client ces coûts ainsi que ses frais de service. A son tour, le client propose le voyage incentive à ses collaborateurs ou agents commerciaux. Dans certains cas, une maison de motivation peut être considérée comme l'organisateur d'un congrès.

Voyage incentive ou voyage incentive désigne un voyage qu'une entreprise offre comme récompense pour reconnaître ou récompenser la productivité de ses employés ou agents commerciaux. Il peut s'agir de réunions d'affaires, de séminaires ou de conventions, à condition que les participants appartiennent tous à la même organisation.

Indien désigne une personne qui est inscrite en vertu de la Loi sur les Indiens. Un Indien n'est pas tenu d'habiter ou d'entretenir une résidence dans une réserve. Services aux Autochtones Canada peut délivrer une carte de statut ou un document de confirmation temporaire d'inscription à une telle personne.

Bande indienne , aux fins de la TPS/TVH, comprend à la fois un conseil de bande et un conseil tribal. Le conseil de bande est l'unité principale d'un gouvernement autochtone. Un conseil tribal est un autre niveau de gouvernement autochtone. Il s'agit d'un groupement de bandes ayant un intérêt commun qui se sont regroupées pour fournir des services consultatifs ou des programmes à deux bandes ou plus. Le conseil d'administration d'un conseil tribal est composé de membres des conseils de bande.

Planificateur interne désigne un membre ou un employé d'une entreprise qui organise une réunion d'affaires, un voyage de motivation ou un congrès pour l'entreprise. L'entreprise ne peut pas être un fournisseur de voyages. Cependant, il peut acheter des services directement auprès de fournisseurs de voyages, ou acheter tout ou partie d'un voyage organisé auprès d'une maison de voyages ou d'un organisateur de voyages. Un planificateur interne peut être le commanditaire d'un congrès s'il organise un événement qui se qualifie comme un congrès.

Crédit de taxe sur les intrants (CII)désigne un crédit que les inscrits à la TPS/TVH peuvent demander pour récupérer la TPS/TVH payée ou payable sur les biens ou les services qu'ils ont acquis, importés au Canada ou transférés dans une province participante pour utilisation, consommation ou fourniture dans le cadre de leurs activités commerciales. .

Assureursignifie généralement une personne titulaire d'un permis ou autrement autorisée en vertu des lois du Canada ou d'une province à exploiter au Canada une entreprise d'assurance ou en vertu des lois d'un autre territoire à exploiter dans ce territoire une entreprise d'assurance.

Bien meuble incorporeldésigne généralement undroite plutôt qu'un objet physique. Cela comprend des éléments tels que les droits contractuels, les options, les actions ordinaires d'une société, le droit de recouvrer une dette, la propriété intellectuelle (comme les inventions, les brevets, les secrets commerciaux, les marques de commerce, les noms commerciaux, les droits d'auteur et les dessins industriels), les droits relatifs à des biens qui ne sont pas en la possession d'une personne, et d'autres droits qui peuvent être exécutoires par les tribunaux.

Vol internationaldésigne tout vol (autre qu'un vol au départ et à destination du Canada) d'un aéronef exploité par une personne dans le cadre d'une entreprise de prestation de services de transport de passagers.

Voyage internationaldésigne tout voyage (autre qu'un voyage au départ et à destination du Canada) d'un navire qui est exploité par une personne dans le cadre d'une entreprise de fourniture de services de transport de passagers.

Coentreprise désigne un arrangement où deux ou plusieurs personnes (participants) travaillent ensemble dans une entreprise commerciale limitée et définie. Habituellement, tous les participants à la coentreprise apportent des actifs, partagent les risques et ont une responsabilité mutuelle.

Un accord de coentreprise estpas une relation continue entre participants. Par exemple, l'entreprise peut être pour un projet d'entreprise spécifique. Une fois le projet terminé, la coentreprise cesse d'exister. En règle générale, les participants à une coentreprise désignent un participant comme « exploitant de la coentreprise ». Cette personne rend compte des opérations quotidiennes de la coentreprise. Le numéro d'entreprise (NE) de l'exploitant est utilisé. L'exploitant peut ajouter des comptes de TPS/TVH et de paie à son NE s'il veut comptabiliser les activités de la coentreprise séparément des autres activités.

Jambed'un voyage à bord d'un moyen de transport désigne une partie du voyage qui commence à l'endroit où les passagers embarquent ou débarquent du moyen de transport ou à l'endroit où il est arrêté pour permettre son entretien ou son avitaillement et se termine à l'endroit où il est ensuite arrêté à l'une de ces fins.

Régime d'aide juridiquedésigne un régime d'aide juridique administré sous l'autorité d'un gouvernement provincial.

Entité Légiondésigne la Direction nationale ou toute direction provinciale ou filiale de la Légion royale canadienne.

Institution financière cotéecomprend :

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 17.6, Définition d'« institution financière désignée ».

Ajout majeur , aux fins des remboursements pour habitations neuves, les travaux sur une maison qui sont si importants que le résultat est considéré comme une maison nouvellement construite. L'ajout, en soi, ne serait pas considéré comme résultant en une maison nouvellement construite. Des changements physiques et fonctionnels importants doivent également être apportés à la maison existante afin que la structure résultante soit considérée comme une maison nouvellement construite.

L'ajout doit au moins doubler la taille des surfaces habitables de votre maison existante, qui est absorbée par la nouvelle. Un exemple serait d'apporter des modifications structurelles importantes à l'apparence et à la disposition d'un bungalow existant et d'ajouter un deuxième étage complet.

Financement médical , aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, désigne une somme d'argent (y compris un prêt-subvention) payée ou payable à un fournisseur pour des services de soins de santé en contrepartie de la fourniture, ou pour aider financièrement le fournisseur à effectuer la fourniture. Toutefois, le montant d'argent n'inclut aucun autre type de prêt ou un remboursement, une remise, une remise ou un crédit à l'égard des taxes, droits ou frais imposés en vertu d'une loi. De plus, le montant doit être payé ou payable au fournisseur par un gouvernement ou une personne qui est un organisme de bienfaisance, une institution publique ou un organisme à but non lucratif admissible dont l'un des objectifs est d'organiser ou de coordonner la prestation de services de soins de santé. au public. Il est également raisonnable de s'attendre à ce qu'un gouvernement soit la principale source de financement de la personne pour la prestation de services de soins de santé au public au cours de l'exercice au cours duquel les services sont fournis.

Adhésion comprend un droit accordé par une personne donnée qui donne droit à une autre personne à des services qui sont fournis par, ou à l'utilisation d'installations qui sont exploitées par, la personne donnée et qui ne sont pas disponibles, ou ne sont pas disponibles dans la même mesure ou pour la même redevance ou charge, aux personnes auxquelles un tel droit n'a pas été accordé. L'adhésion comprend également un tel droit qui est conditionnel à l'acquisition ou à la propriété d'une action, d'une obligation, d'une débenture ou d'un autre titre.

Sage-femme, aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, désigne une personne qui a le droit, en vertu des lois d'une province, d'exercer la profession de sage-femme.

Minéralcomprend :

Mobil-homedésigne un bâtiment dont la fabrication et l'assemblage sont achevés ou presque achevés, c'est-à-dire :

Une maison mobile peut comprendre une maison modulaire, mais ne comprend pas les roulottes de voyage, les autocaravanes, les roulottes de camping ou les autres véhicules ou roulottes conçus et utilisés à des fins récréatives. Une maison mobile ne comprend aucun électroménager ou meuble autoportant vendu avec la maison.

Service de modificationsdésigne un service effectué sur un véhicule à moteur pour équiper ou adapter spécialement le véhicule pour son utilisation par ou dans le transport d'une personne utilisant un fauteuil roulant, ou pour équiper spécialement le véhicule d'une commande de conduite auxiliaire pour faciliter la conduite du véhicule par une personne avec un handicap.

Un remboursement pour les services de modification et pour les pièces n'est disponible que si les services de modification ont été effectués sur un véhicule à l'extérieur du Canada ou à l'extérieur d'une province participante et ramenés au Canada ou dans une province participante. Les services de modification effectués au Canada et les pièces sont détaxés (taxables à 0 %), tout comme la fourniture d'une commande auxiliaire de conduite spécialement conçue pour faciliter la conduite d'un véhicule par une personne handicapée.

Maison modulairedésigne une maison préfabriquée ou un bâtiment destiné à une occupation résidentielle composé de modules, ayant au moins trois murs et un toit ou un plafond.

Aux fins de la TPS/TVH, une maison modulaire doit :

De plus, les modules doivent être dans un état aussi fini que possible avant de quitter les locaux du fabricant, étant donné qu'ils doivent être transportés. Une maison modulaire ne comprend aucun électroménager ou meuble autoportant vendu avec la structure.

Complexe résidentiel à logements multiples s'entend d'un immeuble d'habitation qui contient plus d'une habitation, mais ne comprend pas un immeuble en copropriété. Aux fins du remboursement de la TPS/TVH pour immeubles d'habitation locatifs neufs, un immeuble d'habitation à logements multiples ne comprend pas un duplex.

Municipalités'entend d'une cité, d'une ville, d'un village, d'une autorité métropolitaine, d'un canton, d'un district, d'une municipalité rurale ou d'un comté constitué en personne morale, ou d'un autre organisme municipal constitué en personne morale, quelle qu'en soit la désignation, et de toute autre autorité locale que le ministre du Revenu national peut déterminer comme étant une municipalité aux fins de la TPS/TVH fins.

Aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, une municipalité comprend une personne désignée par le ministre du Revenu national comme étant une municipalité, mais seulement à l'égard d'activités, précisées dans la désignation, qui comportent l'exécution de fournitures (autres que taxables fournitures) par la personne des services municipaux.

Pour en savoir plus, consultez le guide RC4049, Renseignements sur la TPS/TVH pour les municipalités.

Remboursement municipal désigne un remboursement pour les organismes de services publics offert aux municipalités au taux de 100 % de la TPS et de la partie fédérale de la TVH. Les municipalités du Nouveau-Brunswick, de Terre-Neuve-et-Labrador, de la Nouvelle-Écosse et de l'Ontario ont également droit à un remboursement municipal d'un pourcentage de la partie provinciale de la TVH.

Logement nouvellement construit ou ayant fait l'objet de rénovations majeurescomprend une maison (ou un logement) nouvellement construite, qui a fait l'objet de rénovations majeures (voir la définition de rénovations majeures), qui a fait l'objet d'un ajout majeur dans le cadre de la rénovation de la maison existante ou qui a été convertie d'un usage non résidentiel à servir de lieu d'habitation à des particuliers.

Intrant non attribuabled'une personne désigne un bien ou un service qui est :

Taxe non imputable facturéeà l'égard d'un bien ou d'un service pour une période de demande désigne généralement le total de la TPS/TVH qui est devenue payable au cours d'une période de demande ou qui a été payée au cours d'une période de demande sans être devenue payable moins les montants suivants :

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 13-5, Taxe facturée non déductible.

Province non participantesignifie une province ou un territoire qui n'est pas une province participante ou toute autre région du Canada qui est à l'extérieur des provinces participantes.

Organisation à but non lucratif (OBNL)désigne une personne (autre qu'un particulier, une succession, une fiducie, un organisme de bienfaisance, une institution publique, une municipalité ou un gouvernement) qui satisfaitles deuxdes conditions suivantes :

Non-résident désigne une personne qui ne réside pas au Canada. Toutefois, si une personne non-résidente exerce des activités par l'intermédiaire d'un établissement stable au Canada, elle est considérée comme résidente du Canada à l'égard et uniquement à l'égard des activités de la personne exercées par l'intermédiaire de cet établissement stable.

Activités d'organisme de services publics non déterminéessont des activités autres que :

Étendue opératoired'un bien ou d'un service désigne la mesure dans laquelle la consommation ou l'utilisation du bien ou du service estsoitdu suivant:

Organisateur d'un congrèsdésigne une personne qui acquiert le centre de congrès ou les fournitures liées au congrès et organise l'événement pour le commanditaire.

Lorsqu'un commanditaire organise son propre congrès ou lorsque le congrès est organisé par un organisateur interne, le commanditaire demeure un commanditaire aux fins de la TPS/TVH et non un organisateur.

Un organisateur professionnel, lorsqu'il agit à titre de mandataire d'un parrain, n'est pas un organisateur au sens de la ristourne FCTIP.

Originemoyenssoitdu suivant:

Maison construite par le propriétaire, aux fins des remboursements pour habitations neuves, s'entend d'une habitation construite ou rénovée en grande partie par le propriétaire de l'habitation, l'entrepreneur du propriétaire ou les deux.

Participant à une coentreprisemoyenssoitdu suivant:

Pour en savoir plus, consultez l'énoncé de politique sur la TPS/TVH P-106, Définition administrative de « participant » à une coentreprise.

Province participante désigne une province qui a harmonisé sa taxe de vente provinciale avec la TPS pour mettre en œuvre la taxe de vente harmonisée (TVH). Les provinces participantes comprennent le Nouveau-Brunswick, Terre-Neuve-et-Labrador, la Nouvelle-Écosse, l'Ontario et l'Île-du-Prince-Édouard, mais n'incluent pas la zone extracôtière de la Nouvelle-Écosse ou la zone extracôtière de Terre-Neuve, sauf dans la mesure où les activités extracôtières, telles que définies au paragraphe 123(1) de la Loi sur la taxe d'accise, sont exercées dans cette région.

Véhicule de tourisme fait référence à la plupart des voitures, breaks, fourgonnettes et certaines camionnettes. Il comprend tout véhicule à moteur conçu ou adapté pour transporter au plus le conducteur et huit passagers. Il ne comprend pas l'ambulance, le corbillard, le taxi, les véhicules détenus en inventaire ainsi que les fourgonnettes et les camionnettes d'au plus trois places assises (incluant le chauffeur) servant principalement au transport de marchandises dans le cadre d'une entreprise. Une fourgonnette, une camionnette ou un véhicule similaire qui, au cours de l'année d'imposition au cours de laquelle il est acquis, est utilisé en totalité ou en quasi-totalité pour le transport de marchandises, d'équipement ou de passagers dans le but de gagner ou de produire un revenu ne serait pas considéré comme un véhicule de tourisme .

Pourcentage de la surface au sol totaled'une unité d'habitation faisant partie d'un immeuble d'habitation ou d'un ajout à un immeuble d'habitation à logements multiples, correspond au nombre total de mètres carrés de surface de plancher occupé par l'unité divisé par le total de mètres carrés de surface de plancher occupé par tous les unités d'habitation dans l'ensemble d'habitation ou l'ajout.

Un établissement permanentd'une personne signifie généralementsoitdu suivant:

Autoriser l'impressions'entend d'une vignette dont l'utilisation comme preuve du paiement de l'affranchissement par une personne exclusivement est autorisée en vertu d'une entente entre la Société canadienne des postes et la personne, mais ne comprend pas une empreinte d'affranchissement ni aucune vignette de « réponse commerciale » ou article portant ces indices.

Personnedésigne un particulier, une société en nom collectif, une société, la succession d'un particulier décédé, une fiducie ou un organisme qui est une société, un syndicat, un club, une association, une commission ou tout autre organisme de quelque nature que ce soit.

Médecin, aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, désigne une personne qui a le droit, en vertu des lois d'une province, d'exercer la profession de médecin.

Lieu d'affaires désigne tout local, installation ou installation utilisé pour exercer une activité, qu'il soit ou non utilisé exclusivement à cette fin. Les locaux, installations ou installations peuvent être considérés comme un lieu d'affaires, qu'ils soient possédés ou loués ou, dans certains cas, lorsqu'ils sont simplement à la disposition de l'entreprise.

Lieu à l'extérieur du Canada, à l'égard d'un service de transport de marchandises, comprend à un moment donné un endroit au Canada si, à ce moment, les marchandises transportées ont été importées mais n'ont pas été dédouanées, et les marchandises sont transportées conformément à la Loi sur les douanes ou toute autre loi du Parlement qui interdit, contrôle ou réglemente l'importation de marchandises.

Possession , relativement à un immeuble aux fins de la TPS/TVH, signifie généralement que vous avez le droit de détenir, de contrôler ou d'occuper l'immeuble. Par exemple, si vous payez les taxes foncières, avez le droit de modifier le terrain, de contrôler l'entrée ou l'accès à la propriété, ou d'obtenir une couverture d'assurance, vous pouvez être considéré comme ayant la possession de la propriété.

Aux fins du remboursement pour immeubles d'habitation locatifs neufs, la possession s'entend également lorsqu'un propriétaire donne l'usage ou l'occupation d'une habitation à un particulier pour qu'il l'utilise comme lieu de résidence principal.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 19.1, Les immeubles et la TPS/TVH.

Timbre-postedésigne un timbre autorisé par la Société canadienne des postes à être utilisé comme preuve du paiement de l'affranchissement, mais n'inclut pas une empreinte d'affranchissement, une empreinte de permis ou tout signe de « réponse commerciale » ou article portant ce signe.

Métal précieuxdésigne une barre, un lingot, une pièce ou une plaquette qui est composé d'or, d'argent ou de platine et qui est affiné à un niveau de pureté d'au moins 99,5 % dans le cas de l'or et du platine et de 99,9 % dans le cas de l'argent.

Organisme gouvernemental prescritdésigne une entité prescrite qui est un agent de la Couronne (par exemple, une société d'État) qui est organisée et exploitée uniquement à des fins sans but lucratif et qui ne distribue ni ne met à disposition une partie de son revenu au profit personnel d'un propriétaire, d'un membre ou actionnaire.

Publications prescritesinclure:

Principalementsignifie généralement plus de 50 %.

Lieu de résidence principal d'un particulier désigne généralement la résidence dans laquelle le particulier habite de façon permanente. Un individu peut avoir plus d'une résidence, mais est considéré comme n'ayant qu'une seule résidence principale. Pour en savoir plus, consultez l'énoncé de politique sur la TPS/TVH P-228, Lieu principal de résidence.

Étendue procuratived'un bien ou d'un service désigne la mesure dans laquelle le bien ou le service est acquis, importé ou transféré dans une province participante poursoitdu suivant:

Preuve d'occupation , aux fins du remboursement de la TPS/TVH pour habitation, désigne la preuve collective qui prouve que vous occupez une maison neuve et la nature de votre occupation. Les exemples comprennent:

Propriétédésigne tout bien, réel ou personnel, meuble ou immeuble, corporel ou incorporel, corporel ou incorporel, et comprend un droit ou un intérêt de toute nature, une part et un droit d'action, mais ne comprend pas l'argent.

Collège publics'entend d'un organisme qui exploite un collège postsecondaire ou un institut technique postsecondaire qui satisfaitles deuxdes conditions suivantes :

Institution publiques'entend d'un organisme de bienfaisance enregistré aux fins de l'impôt sur le revenu qui est également une administration scolaire, un collège public, une université, une administration hospitalière ou une administration locale désignée par le ministre du Revenu national comme étant une municipalité.

Organisme du secteur publicdésigne un gouvernement ou un organisme de services publics.

Organisme de service publics'entend d'un organisme de bienfaisance, d'un organisme sans but lucratif, d'une municipalité, d'une université, d'un collège public, d'une administration scolaire ou hospitalière.

Prix ​​d'achat, aux fins des remboursements de la TPS/TVH pour habitations, désigne le montant total payé pour une habitation neuve par un constructeur, mais excluant :

Établissement admissible, aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, pour un exercice ou une partie d'un exercice, s'entend d'un établissement ou d'une partie d'établissement (autre qu'un hôpital public) qui satisfait aux conditions suivantes :tousdes conditions suivantes :

Financement éligible, aux fins du remboursement pour les organismes de services publics, s'entend d'une somme d'argent (y compris un prêt-subvention) payée ou payable à l'exploitant d'un établissement relativement à la prestation de services de soins de santé au public tel quen'importe queldu suivant:

Toutefois, le montant d'argent n'inclut aucun autre type de prêt, ni un remboursement, une remise, une remise ou un crédit à l'égard des taxes, droits ou frais imposés en vertu d'une loi.

De plus, le montant doit être payé ou payable à l'exploitant par un gouvernement ou une personne qui est un organisme de bienfaisance, une institution publique ou un organisme à but non lucratif admissible dont l'un des objectifs est d'organiser ou de coordonner la prestation de services de soins de santé. au public. Il est également raisonnable de s'attendre à ce qu'un gouvernement soit la principale source de financement de la personne pour la prestation de services de soins de santé au public au cours de l'exercice au cours duquel les fournitures sont effectuées.

Établissement admissible, pour un exercice donné, s'entend d'une institution financière qui satisfaittousdes besoins suivants au cours de l'exercice :

Véhicule à moteur admissibledésigne un véhicule à moteur qui est équipé d'un dispositif conçu exclusivement pour aider à placer un fauteuil roulant dans le véhicule sans avoir à replier le fauteuil roulant, ou d'une commande de conduite auxiliaire pour faciliter la conduite du véhicule par une personne handicapée.

Les véhicules à moteur admissibles n'incluent pas les ambulances, mais incluent les véhicules tels que les autobus et les fourgonnettes de transport adapté qui sont spécialement équipés comme décrit ci-dessus.

Organisme à but non lucratif admissibles'entend d'un organisme sans but lucratif ou d'un organisme gouvernemental prescrit dont le pourcentage de financement public représente au moins 40 % de ses revenus totaux.

Partie admissible de la teneur en taxe de base d'un bien s'entend généralement de la partie de la teneur en taxe du bien qui est attribuable à la TPS ou à la partie fédérale de la TVH. Pour en savoir plus, consultez le bulletin d'information technique B-087, Remboursement de la TPS/TVH pour immeubles d'habitation locatifs neufs.

Unité résidentielle admissiblemoyensn'importe queldu suivant:

En outre,tousdes conditions suivantes doivent être remplies :

Si la quasi-totalité (90 % ou plus) des unités résidentielles d'un immeuble d'habitation à logements multiples qui contient dix unités résidentielles ou plus satisfont à l'exigence d'occupation d'un an, alors toutes les unités résidentielles de l'immeuble sont réputées satisfaire à l'exigence d'un - exigence d'occupation à l'année.

Filiale éligibled'une société donnée désigne une autre société à l'égard de laquelle la société donnée détient le contrôle des droits de vote admissibles et détient au moins 90 % de la valeur et du nombre d'actions émises et en circulation, comportant plein droit de vote en toutes circonstances, du capital-actions de la autre société, et comprend :

Biens foncierscomprend :

Destinataired'une fourniture d'un bien ou d'un service désigne :

Toute référence à une personne à qui une fourniture est effectuée doit être lue comme une référence à l'acquéreur de la fourniture.

Organisme de bienfaisance enregistré(au sens du paragraphe 248(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu (LIR)) s'entend d'un organisme qui a présenté une demande d'enregistrement au ministre sur le formulaire prescrit et qui est alors enregistré en tant qu'organisme de bienfaisance, fondation privée ou fondation publique, c'est-à-dire :

Parti enregistrédésigne un parti politique, une association de parti locale ou régionale du parti, du candidat ou du comité référendaire régi par une loi du Parlement ou une loi d'une province qui impose des exigences relatives au financement des élections ou aux dépenses référendaires.

Régime de pension agréé (RPA)désigne un régime de pension (autre que le régime de pension collectif) qui a été enregistré par le ministre du Revenu national aux fins de la LIR et dont l'enregistrement n'a pas été révoqué.

Titulairedésigne une personne qui est inscrite ou tenue de s'inscrire à la TPS/TVH.

Remboursement désigne un paiement effectué par une personne pour rembourser à une autre personne les sommes dépensées. Un montant constitue un remboursement lorsque le montant est entièrement justifié par la personne qui reçoit le paiement (c'est-à-dire, attesté par des pièces justificatives ou des registres).

Fournitures de congrès connexes désigne généralement des biens ou des services qui ont été acquis, importés ou apportés dans une province participante par une personne exclusivement pour être consommés, utilisés ou fournis par la personne dans le cadre d'un congrès. Ils n'incluent pas les biens ou services fournis moyennant une charge distincte, sauf s'ils sont acquis exclusivement pour être consommés ou utilisés par un exposant dans le cadre de la promotion de son entreprise, de ses services ou de ses biens lors de la convention.

Les biens et services suivants sont des exemples de fournitures de congrès liées possibles.

Hébergement: hébergement à l'hôtel à l'usage du sponsor de la convention, de l'organisateur ou de l'exposant, ou fourni aux participants dans le cadre de l'admission.

Audio-visuel: services audio, audiovisuels et vidéo, y compris le matériel et la main-d'œuvre associés aux services techniques.

Équipement professionnel: ordinateurs, photocopieurs, bureaux et chaises.

Documents de la convention: bannières, drapeaux, enseignes, papiers, blasons, arrangements floraux, décorations de stand, toiles de fond et autres décorations, et fournitures de bureau.

Services d'exposition de convention: équipement, mobilier et main-d'œuvre pour installer des articles tels que tapis, tables, chaises, kiosques d'exposition, plantes décoratives, draperies, bannières, présentoirs et enseignes.

Sociétés de gestion de destinations: services de gestion et de coordination de la planification locale dans l'organisation des éléments de la convention pour l'organisation entrante.

Nourriture, boissons et services de traiteur (remise limitée à 50 % de la TPS/TVH payée): nourriture, boissons et services de restauration liés à la convention, y compris les pourboires facturés.

La nourriture, les boissons et les services de restauration, y compris les pourboires facturés, ne sont pas des fournitures liées à la convention lorsqu'elles sont fournies aux exposants.

Souvenirs: boutons de revers, porte-billets, porte-clés, stylos, crayons, corsages, T-shirts, foulards, tasses, bijoux, badges et articles promotionnels similaires.

Services de déménagement et d'entreposage: main-d'œuvre et équipement pour livrer le matériel d'exposition à l'espace assigné, y compris le stockage des caisses pendant la convention.

Prestations sur place: personnel pour les travaux sur place tels que le personnel du bureau d'inscription, les services photographiques et les services de sécurité.

Imprimé: badges d'identification, bulletins d'information, bulletins de chantier, brochures, programmes, notes relatives à un congrès ou à des produits exposés lors d'un congrès.

Services professionnels: services de courtage en douane, juridiques, comptables et transitaires.

Matériel d'interprétation simultanée: matériel et main-d'œuvre liés à l'interprétation simultanée et à l'audio.

Conférenciers et séminaires éducatifs: animateurs et supports de cours.

Télécommunications: liaisons téléphoniques, fax, vidéo, audio ou informatiques.

Traducteurs et interprètes: personnes qui traduisent et interprètent les langues utilisées.

Services de transport entre les sites: services de transport de groupe nolisé utilisés uniquement pour transporter les participants au congrès entre l'une ou l'autre des installations du congrès, les lieux d'hébergement des participants ou les terminaux de transport (par exemple, les services de navette aéroportuaire).

Les biens et services suivants ne sont pas des fournitures liées à un congrès :

Relationd'un particulier désigne un autre particulier qui est lié par le sang, le mariage, l'union de fait ou l'adoption au sens de la Loi de l'impôt sur le revenu.

La relation de sang est limitée aux parents, aux enfants ou à d'autres descendants ou frères et sœurs. La relation de mariage comprend un conjoint ou une personne qui est liée au conjoint par le sang. L'union de fait comprend un conjoint de fait ou une personne liée au conjoint de fait par le sang. L'adoption est la relation entre l'adoptant et la personne qui a été adoptée, de droit ou de fait, en tant qu'enfant du parent ou d'une personne liée au parent par le sang (à l'exception d'un frère ou d'une sœur). Aux fins du remboursement de la TPS/TVH pour habitations neuves seulement, un proche peut aussi être un ex-époux ou un ex-conjoint de fait.

Institution déclarantedésigne une personne, autre qu'une personne prescrite ou une personne d'une catégorie prescrite, qui satisfaittousdes conditions suivantes :

1 million de dollars × A ÷ 365

(oùUNest égal au nombre de jours de l'année d'imposition)

Réserve désigne une réserve au sens de la Loi sur les Indiens qui est une étendue de terre qui a été mise de côté à l'usage et au profit d'une bande au sens de la Loi sur les Indiens, et des terres équivalentes en vertu de la législation sur l'autonomie gouvernementale, par exemple, la Loi sur les Cris-Naskapis (du Québec) et la Loi sur l'autonomie gouvernementale de la bande indienne Sechelt. Une réserve comprend également une terre désignée qui, selon la Loi sur les Indiens, est une parcelle de terre dont le titre légal demeure dévolu à Sa Majesté et sur laquelle la bande à l'usage et au profit de laquelle elle a été constituée en réserve a, autrement qu'absolument, libéré ou abandonné ses droits ou intérêts.

Complexe résidentiel comprend un bâtiment ou une partie de bâtiment dans lequel se trouvent une ou plusieurs unités d'habitation, ainsi que les surfaces raisonnablement nécessaires à l'utilisation et à la jouissance du bâtiment comme lieu de résidence pour des particuliers. Ceux-ci inclus:

Un immeuble d'habitation ne comprend généralement pas un bâtiment ou la partie d'un bâtiment qui est un hôtel, un motel, une auberge, une pension de famille ou un lieu semblable.

Unité résidentielle en copropriété désigne une unité résidentielle qui est utilisée comme lieu de résidence et qui est, ou est destinée à être, un espace délimité dans un bâtiment désigné ou décrit comme une unité distincte sur un plan ou une description enregistré d'un condominium ou d'un lot en copropriété (ou un plan similaire ou description enregistrée en vertu de la loi provinciale). Une unité résidentielle en copropriété comprend tout intérêt dans les aires communes ainsi que tout intérêt dans le terrain se rapportant à la propriété de l'unité.

Par exemple, un appartement ou une maison en rangée serait généralement un logement en copropriété si le logement :

Parc à roulottes résidentieldésigne généralement un parc à roulottes qui comprend au moins deux emplacements, oùles deuxdes conditions suivantes sont remplies :

Un parc à roulottes résidentiel comprend le terrain et tous les bâtiments et autres dépendances du terrain qui sont raisonnablement nécessaires à l'utilisation par les occupants ou à l'exploitation du parc. Si une personne possède deux parcs à roulottes ou plus situés l'un à côté de l'autre, les conditions s'appliquent à tous les emplacements et les parcs à roulottes sont considérés comme un seul parc à roulottes résidentiel.

Unité résidentiellemoyens:

Consultez le guide RC4231, Remboursement de la TPS/TVH pour immeubles d'habitation locatifs neufs, pour connaître les règles spéciales qui peuvent s'appliquer aux fins du remboursement pour immeubles d'habitation locatifs neufs lorsque :

Intrant résidueldésigne un intrant direct ou un intrant non attribuable.

Autorité scolairedésigne un organisme qui exploite une école primaire ou secondaire dans laquelle il dispense un enseignement qui satisfait aux normes d'enseignement pédagogique établies par le gouvernement de la province ou du territoire dans lequel l'école est exploitée.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 20-1, Administrations scolaires – Écoles primaires et secondaires.

Négociant en valeurs mobilièrespour un exercice, s'entend d'une personne qui satisfaittousdes conditions suivantes :

Institution financière désignée désignée (IFDP)– Une institution financière serait généralement considérée comme une IFDP tout au long d'une période de déclaration d'un exercice qui se termine dans son année d'imposition si elle est une institution financière désignée décrite à l'un des sous-alinéas 149(1)a)(i) à ( x) de la LTA à tout moment de l'année d'imposition et que l'institution financière remplit l'une des conditions suivantes :

Aux fins de cette définition, le sens d'établissement stable est élargi pour certains types d'institutions financières cotées, de sorte que l'existence d'un établissement stable serait généralement déterminée en fonction de l'emplacement des clients, des opérations, des porteurs de parts et/ou ou les participants au régime.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 17.6.1, Définition d'institution financière désignée particulière.

Organisme de services publics sélectionnémoyens:

Résidence indépendante, pouraux fins de la TPS/TVH nouveauremboursement pour immeubles d'habitation locatifs s'entendsoitdu suivant:

Remboursement de l'autonomie gouvernementale fait référence à un remboursement offert à un gouvernement autochtone qui a conclu une entente avec le gouvernement du Canada qui prévoit un remboursement de la TPS et de la partie fédérale de la TVH pour les biens et services acquis pour des activités d'autonomie gouvernementale. Les gouvernements autochtones qui ont conclu de tels accords comprennent les Premières Nations du Yukon ayant des accords d'autonomie gouvernementale, la Nation Nisga'a, la Première Nation Tlicho, la Première Nation Tsawwassen, les Premières Nations Maa-nulth, la Première Nation Tla'amin, la Première nation de Déline et les Inuits du Labrador.

Un gouvernement autochtone qui a conclu une telle entente peut être admissible à un remboursement de 100 % de la TPS et desfédéral partie de la TVH payée ou payable sur les biens et services. Les modalités qui s'appliquent au remboursement de la TPS et de la partie fédérale de la TVH sont incluses dans chaque entente.

Pour en savoir plus, consultez Remboursement de la TPS/TVH pour les organismes de services publics.

Servicesignifie autre chose que :

Voici des exemples de services qui pourraient être inclus dans un voyage organisé :

Les éléments suivants ne sont pas considérés comme des services parce qu'ils sont des biens :

Expéditeur de bien meuble corporel désigne la personne qui transfère la possession du bien expédié à un transporteur à l'origine d'un mouvement continu de marchandises ou d'un mouvement continu de marchandises sortantes. Aux fins de la TPS/TVH, une personne ne peut être à la fois expéditeur et transporteur pour le même envoi; la personne est considérée comme un expéditeur uniquement.

Déclaration de l'expéditeur – La déclaration de l'expéditeur doit indiquer que les marchandises sont expédiées pour l'exportation et que les services de transport de marchandises du transporteur font partie d'un mouvement continu de marchandises sortantes. La déclaration peut figurer sur le connaissement remis au transporteur d'origine ou sur un document distinct remis au transporteur.

Si la déclaration n'est pas faite, les services du transporteur sont taxables à 5 %, 13 % ou 15 % et le transporteur doit percevoir la TPS/TVH sur les services de transport de marchandises fournis au Canada, à moins que l'interligne ne s'applique (lisez Si le transport de marchandises service a un accord d'interlignage).

Les services d'un transporteur sont également taxables à 5 %, 13 % ou 15 % si un expéditeur fournit une déclaration au transporteur mais que les marchandises ne sont pas exportées. Dans ce cas, le transporteur n'est pas tenu de percevoir la TPS/TVH sur ses services s'il ne savait pas ou ne pouvait pas raisonnablement savoir que les marchandises étaient livrées à une destination au Canada. Lorsque l'expéditeur fournit une fausse déclaration, l'expéditeur doit rendre compte de la taxe sur les services du transporteur.

Hébergement de courte durée désigne une unité d'hébergement au Canada fournie par bail, licence ou accord semblable comme lieu d'hébergement pour un particulier qui l'occupera de façon continue pendant une période de moins d'un mois et qui coûte plus de 20 $ par nuit. Par exemple, un hébergement d'une nuit ou d'une semaine dans l'un des établissements suivants serait généralement considéré comme un hébergement à court terme :

L'hébergement à court terme comprend tout type d'hébergement pour la nuit (comme une tente) qui fait partie d'un voyage organisé qui comprend également la nourriture et les services d'un guide.

L'hébergement de courte durée nepasinclure les éléments suivants:

Complexe résidentiel unifamilial s'entend d'un immeuble d'habitation qui ne contient pas plus d'un logement, mais qui ne comprend pas de logement en copropriété. Aux fins du remboursement de la TPS/TVH pour habitations neuves et du remboursement de la TPS/TVH pour immeubles d'habitation locatifs neufs, la référence à un immeuble d'habitation à logement unique comprend un immeuble d'habitation contenant au plus deux logements (par exemple, un duplex).

Un immeuble d'habitation à logement unique comprend généralement d'autres structures à proximité ou adjacentes au logement, comme des garages isolés ou des remises. Il comprend également le terrain sous-jacent et immédiatement contigu à l'unité qui peut raisonnablement être considéré comme contribuant à l'usage et à la jouissance de l'unité comme lieu de résidence. L'ARC considère que jusqu'à un demi-hectare (1,23 acre) de terrain peut être raisonnablement nécessaire pour l'utilisation et la jouissance d'un logement. Cependant, dans certains cas, plus d'un demi-hectare de terrain peut être considéré comme faisant partie du complexe.

Portion individuellede boissons signifie une portion de moins de 600 ml en volume.

Une seule portion de crème glacée, de lait glacé, de sorbet, de yaourt glacé ou de pudding glacé, de substituts non laitiers de l'un de ces produits ou de tout produit contenant l'un de ces produits signifie une portion de moins de 500 ml en volume ou 500 grammes en poids.

Une seule portion de gâteaux, muffins, tartes, pâtisseries, tartes, biscuits, beignets, brownies, croissants avec garniture ou enrobage sucré, ou produits similaires désigne une portion pesant moins de 230 grammes ou une portion ou une partie de l'un de ces produits lorsqu'ils sont offerts en vente en portion individuelle.

La crème glacée et les produits similaires sont considérés comme étant vendus en portions individuelles lorsque le produit est conçu et commercialisé pour la vente en portions individuelles.

Petit fournisseur désigne une personne dont les revenus (ainsi que les revenus de toutes les personnes associées à cette personne) provenant de fournitures taxables à l'échelle mondiale étaient égaux ou inférieurs à 30 000 $ (50 000 $ pour les organismes de services publics) au cours d'un seul trimestre civil et au cours des quatre derniers trimestres civils consécutifs. Le calcul exclut la contrepartie attribuable à la vente de l'achalandage d'une entreprise, les fournitures de services financiers et les fournitures par vente d'immobilisations.

Les organismes de bienfaisance et les institutions publiques sont également considérés comme de petits fournisseurs s'ils satisfont au critère de revenu brut de 250 000 $ ou moins.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 2.2, Petits fournisseurs.

Entreprise individuelle (indépendant)désigne une entreprise non constituée en société détenue et gérée parunindividuel.

Les propriétaires uniques sont entièrement responsables de toutes les dettes et obligations liées à leur entreprise. Un créancier ayant une créance contre un propriétaire unique aurait normalement un droit sur tous les biens commerciaux et personnels, ce qui signifie que le créancier pourrait saisir certains des effets personnels du propriétaire unique. Ceci est connu commeresponsabilité illimitée.

Les caractéristiques d'une entreprise individuelle sont :

Pour plus d'informations, voir Entreprise individuelle.

Exploitant d'installation spécifiédésigne un organisme sans but lucratif exploitant, autrement qu'à des fins lucratives, un établissement, ou une partie de celui-ci, exploité dans le but de fournir aux résidents de l'établissement qui ont une capacité physique ou mentale limitée de se surveiller et de prendre soin d'eux-mêmes :

Véhicule à moteur spécifiédésigne la plupart des véhicules à moteur, à l'exception de certaines voitures de course, et des véhicules à moteur visés par règlement.

Un véhicule à moteur désigne tout véhicule qui doit être immatriculé pour un usage routier dans votre province. Les exemples comprennent:

Fourniture spécifiées'entend d'une fourniture de biens qui :

Revenu total spécifiédésigne les revenus des ventes que vous avez réalisées au cours d'une année, à l'exception des ventes de :

Parrainerd'un congrès désigne la personne qui convoque le congrès et y fournit les droits d'entrée.

Escale – Aux fins de déterminer si une fourniture de services de transport de passagers peut être détaxée, une escale, pour un voyage continu d'un particulier ou d'un groupe de particuliers, désigne tout lieu où le particulier ou le groupe embarque ou débarque un moyen de transport utilisé dans la fourniture d'un service de transport de passagers inclus dans le voyage continu, pour toute raison autre que le transfert vers un autre moyen de transport ou pour permettre l'entretien ou le ravitaillement en carburant du moyen de transport. Un arrêt entre deux étapes d'un voyage de 24 heures ou moins n'est pas considéré comme une escale et n'affectera pas si les étapes font partie d'un voyage continu.

Toutefois, aux fins de déterminer la province où est effectuée une fourniture de services de transport de passagers, une escale ne comprend pas, dans le cas d'un voyage continu d'un particulier ou d'un groupe de particuliers qui ne comprend pas le transport aérien et la provenance et dont la fin est au Canada, tout endroit à l'extérieur du Canada où, au moment où le voyage commence, la personne ou le groupe n'est pas censé être à l'extérieur du Canada pendant une période ininterrompue d'au moins 24 heures au cours du voyage.

Altération substantielle de la propriétémoyenssoitdu suivant:

Vous pouvez utiliser n'importe quelle méthode raisonnable pour évaluer les marchandises dans le stock fini. Cependant, une fois que vous avez choisi une méthode, vous devez l'utiliser chaque année.

Rénovation majeure (aux fins des remboursements pour habitations neuves) – Des changements majeurs doivent être apportés pour répondre à la définition d'une rénovation majeure. Dans un projet de rénovation majeur, l'intérieur d'un bâtiment est essentiellement vidé. Généralement, 90 % ou plus de l'intérieur du logement existant doit être enlevé ou remplacé pour être considéré comme une rénovation majeure (le critère de 90 %).

Vous n'avez pas à enlever ou à remplacer les fondations, les murs de soutènement extérieurs et intérieurs, le toit, les planchers et les escaliers pour répondre au test de 90 %.

Seules les surfaces habitables comptent pour une rénovation substantielle, y compris les sous-sols finis et les greniers finis. Les surfaces habitables ne comprennent pas les garages ni les vides sanitaires. Les travaux effectués pour compléter partiellement un sous-sol mais sans en faire un sous-sol habitable ne comptent pas dans le test de 90 %.

Fournisseurdésigne la personne qui effectue la fourniture (par exemple, le vendeur).

Fournirdésigne la fourniture d'un bien ou d'un service de quelque manière que ce soit, y compris la vente, le transfert, le troc, l'échange, la licence, la location, le bail, le don ou l'aliénation.

Montant du crédit d'impôtd'une personne pour un exercice financier de la personne signifie :

Taux de crédit d'impôtd'une personne pour un exercice financier de la personne désigne le quotient, exprimé en pourcentage, obtenu en divisant le montant du crédit d'impôt de la personne pour l'exercice financier par le montant total d'impôt de la personne pour l'exercice financier.

Fourniture taxabledésigne une fourniture qui est effectuée dans le cadre d'une activité commerciale et qui est assujettie à la TPS/TVH (y compris les fournitures détaxées).

Canal de télécommunicationss'entend d'un circuit, d'une ligne, d'une fréquence, d'un canal, d'un canal partiel ou d'un autre moyen de télécommunication pour envoyer ou recevoir une télécommunication, mais n'inclut pas un canal satellite.

Installation de télécommunicationsdésigne toute installation, appareil ou autre chose (y compris tout fil, câble, radio, optique ou autre système électromagnétique, ou tout système technique similaire, ou toute partie de celui-ci) qui est utilisé ou est susceptible d'être utilisé pour les télécommunications.

Service de télécommunicationmoyens:

Résiliationd'un voyage continu désigne l'endroit où se termine le service de transport de voyageurs qui est inclus dans le voyage continu et qui est fourni en dernier lieu.

Produit du tabac, aux fins de l'impôt des premières nations, désigne :

Voyagiste désigne généralement une personne qui, dans le cours normal de ses activités, organise des circuits qui seront vendus ou destinés à un groupe de voyageurs ou à un voyageur individuel. Un pourvoyeur ou le propriétaire d'un pavillon, d'un hôtel ou d'un motel peut être un voyagiste si la personne organise des circuits à vendre dans le cours normal d'une entreprise.

Les agences de voyages, lorsqu'elles vendent des voyages organisés pour un voyagiste, ne sont pas des voyagistes aux fins du remboursement du Programme de voyages organisés et congrès étrangers. Une personne qui vend des forfaits comprenant un centre de congrès ou des fournitures liées au congrès n'est pas non plus un voyagiste pour ce remboursement.

Forfait touristiquedésigne une combinaison de deux ou plusieurs services, ou de biens et de services, qui comprend des services de transport, d'hébergement, un droit d'utiliser un terrain de camping ou un parc à roulottes, ou des services de guide ou d'interprète, lorsque les biens et les services sont fournis ensemble pour une prix inclus.

Pour en savoir plus, consultez le guide RC4036, Renseignements sur la TPS/TVH pour l'industrie du voyage et des congrès.

Parc à roulottesd'une personne désigne un terrain que la personne possède ou loue et qui est composé uniquement :

Rajustement fiscal transitoire (pour la Colombie-Britannique et l'Ontario seulement)– Les constructeurs doivent tenir compte d'un redressement fiscal transitoire pouvant aller jusqu'à 2 % du prix de vente pour les ventes bénéficiant de droits acquis d'habitations nouvellement construites ou ayant fait l'objet de rénovations majeures (autres que les unités résidentielles en copropriété et les complexes) lorsque l'habitation était inférieure à90%complète à compter de la date d'harmonisation de la TVP avec la TPS.

Conseil tribal désigne un groupement de bandes ayant un intérêt commun qui se sont regroupées pour fournir des services consultatifs ou des programmes à deux bandes ou plus. C'est un autre palier de gouvernement autochtone. Le conseil d'administration d'un conseil tribal est composé de membres des conseils de bande.

Universités'entend d'un établissement reconnu qui décerne des diplômes ou d'un organisme qui exploite un collège affilié à un tel établissement ou un organisme de recherche d'un tel établissement.

Pour en savoir plus, consultez le mémorandum sur la TPS/TVH 20-3, Universités.

Fournitures détaxées sont des fournitures de biens et de services taxables au taux de 0 %. Cela signifie qu'aucune TPS/TVH n'est facturée sur ces fournitures, mais les inscrits à la TPS/TVH peuvent avoir le droit de demander des CTI pour la TPS/TVH payée ou payable sur les biens et services acquis pour fournir ces fournitures.

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